IPO 프로세스 중에 주식 소득을 양도하는 비거주 스포츠 토토사이트 순위 기업 소득세 문제에 대한 연구 (1)

저자 : Zhang Xiaoguang Yang Xu

서문

최근 몇 년 동안 A-Share Capital Market의 활발한 개발과 과학 및 기술 혁신위원회 및 GEM의 등록 시스템의 점진적인 발전으로 Red Chip 구조를 구축 한 많은 중국 기업은 돌아 오기로 선택했습니다. A-Share 시장에 또는 해외에 상장 한 후 공개적으로 선택하십시오. 해외에서 레드 칩 구조/해외에 등재 된 이들 회사의 국내 IPO 프로세스 동안 "철거 과정에 대한 빨간 칩 구조의 건설의 모든 단계에서 세금 준수"문제는 규제 기관이 거의 ​​일반적인 문제가되었습니다. 주의를 기울이십시오.

1.

비거주 기업은 중국 거주 스포츠 토토사이트 순위 지분, 즉 비거주 기업이 직접 보유한 중국 거주 스포츠 토토사이트 순위 지분을 직접 이전하며 소득은 회사 소득세를 지불해야합니다. "기업 소득세 법"의 조항과 함께.

기업 소득세 법 제 3 조에 따르면, 비거주 기업은 중국의 소득에 대해 법인 소득세를 지불해야합니다. "중국 인민 공화국의 기업 소득세 법 이행에 관한 규정"(2019 년 개정) (이하 "기업 소득세 법의 이행에 관한 규정")의 6 조 기업 소득세 법 제 3 조에 언급 된 것은 상품 매각 수입, 노동 조항으로 인한 수입,재산 양도 수입, 배당, 배당금 및 기타 지분 투자 소득,이자 소득, 임대 소득, 로열티 소득, 기부 수락 소득 및 기타 소득. "기업 소득세 법의 이행에 관한 규정"제 7 조는 기업 소득세 법 제 3 조에 명시된 바와 같이 중국 내외에서 파생 된 소득이 다음 원칙에 따라 결정되어야한다고 판결한다. . (iii) 부동산 양도로 인한 소득 및 부동산 양도 수입은 부동산의 위치에 근거하여 움직일 수있는 재산의 양도 수익금이 기업 또는 기관의 위치에 따라 결정되었음을 확인합니다. 이동식 속성이 양도되는 장소,주식 투자 자산의 양도 수익은 투자 된 스포츠 토토사이트 순위 위치에 따라 결정됩니다. 주식 양도는 주식 투자 자산 이전입니다.

2.

비거주 기업은 중국 거주 스포츠 토토사이트 순위 지분, 즉 비거주 기업이 간접적으로 보유하고있는 중국 거주 스포츠 토토사이트 순위 형평성을 간접적으로 이전합니다. 예를 들어, 해외 회사 C는 해외 회사 B에서 주식을 보유하고 있으며 해외 회사 B는 국내 회사 A에서 주식을 보유하고 있습니다.

현재, 비거주 기업에 의한 중국 거주 스포츠 토토사이트 순위 간접적 인 전달을 규제하는 법적 조항은 주로 "비거주 스포츠 토토사이트 순위 재산 간접 전달에 관한 몇 가지 문제에 대한 세금 관리 발표"입니다. (주세 행정 2015 년 발표 번호, 다음은 "2015 년 문서 번호 7"으로 약칭) 및 "비거주 스포츠 토토사이트 순위 소득세 원천 징수와 관련된 문제에 대한 주 과세 발표" (주 과세 주정부의 발표 번호 37, 이하는 "2017 년 문서 번호 37"이라고합니다.

(i) 간접 주식 이체의 특정 세금 지불 상황 분석

1.

2015 년 문서 번호 7의 제 4 조에 따르면다음 상황이 동시에 충족되면 합리적인 상업적 목적이없는 것으로 직접 결정해야합니다.(1) 해외 스포츠 토토사이트 순위 75% 이상이 중국의 과세 부동산 거래, 해외 스포츠 토토사이트 순위 총 자산 (현금 제외)의 간접적 인 양도; 해외 기업이 획득 한 소득 중 중국에 대한 투자로 직간접 적으로 구성되거나 거래가 발생하기 전 해에 중국의 과세 부동산을 간접적으로 양도하는 것으로, 해외 기업이 얻은 소득의 90% 이상이 중국에서 직접 또는 간접적으로 파생됩니다. (3) 해외 기업 및 중국의 직간접 부동산을 보유하는 하위 기업은 법에 의해 요구되는 조직 형태를 충족시키기 위해 자국 (지역)에 등록되어 있지만 실제 기능과 위험은 제한되어 있습니다. 그들이 경제적 인 물질을 가지고 있음을 증명하십시오.

합리적인 상업적 목적이 없다고 직접 결정하지 않으면 합리적인 상업적 목적을 가지고 있는지 다른 요인을 통해 포괄적으로 판단 할 수 있습니다. 2015 년 문서 7 번 제 7 조 제 3 조에 따르면, 합리적인 상업적 목적을 결정하기 위해, 중국의 과세 부동산의 간접 이전과 관련된 모든 조치는 전체적으로 고려되어야하며 실제 상황과 결합되어야합니다다음과 관련된 요인에 대한 포괄적 인 분석 :(1) 해외 스포츠 토토사이트 순위 주식의 주요 가치가 중국의 과세 부동산에서 직접 또는 간접적으로 발생하는지 여부; 획득은 주로 중국에서 직접 또는 간접적으로 유래된다 해외 스포츠 토토사이트 순위 비즈니스 모델 및 관련 조직 구조의 기간 (5) 중국의 과세 부동산의 간접적 인 양도에 의한 해외 소득세; 중국의 과세 부동산의 직접 양도 및 중국의 과세 부동산의 직접 양도 및 중국의 과세 부동산의 직접 양도 및 중국의 과세 부동산의 직접 양도 (7) 간접 이전에 적용되는 세금 계약 또는 계약; 중국의 과세 재산;

일반적으로, 비거주 스포츠 토토사이트 순위 지분 이전에 2015 년 문서 번호 7의 관련 조항에 따라 합리적인 상업적 목적을 가지고 있는지 여부를 예비 적으로 판단 할 수 있으며, 따라서 비거주 기업이 법인 소득세를 지불 해야하는지 여부를 결정합니다. 그러나 실제로, 비거주 기업이 법인 소득세를 지불 해야하는지 궁극적으로 결정하는 대상은 유능한 세무 당국, 즉 주식이 간접적으로 양도되는 국내 스포츠 토토사이트 순위 위치에있는 유능한 세무 당국이어야합니다 (즉. 국내 스포츠 토토사이트 순위 위치에있는 세무국 a).

2. 2.

2015 년 문서 번호 7의 조항에 따르면동시에 다음 조건을 충족, 합리적인 상업적 목적을 갖는 것으로 간주되어야합니다. (1) 거래에서 두 당사자 간의 지분 관계는 다음 중 하나입니다. 1) 자본 전달자는 자본의 80% 이상을 소유합니다. 양도인의 지분; 2) 자본 양도 당사자는 직접 또는 간접적으로 주식 양도인의 지분의 80% 이상을 소유합니다. . 해외 스포츠 토토사이트 순위 50%이상의 가치 (50%제외)가 중국의 부동산에서 직접 또는 간접적으로 발생하는 경우이 기사의 항목 (1)의 지분 비율은 100%가됩니다.

합리적인 상업적 목적을 가진 것으로 직접 식별되는 것 외에도 다른 요인들도 합리적인 상업적 목적을 달성하는지 여부를 종합적으로 결정할 수 있습니다. 자세한 내용은이 기사의 섹션을 참조하십시오.

3.

(1) 비거주 기업은 열린 시장에서 동일한 상장 된 해외 스포츠 토토사이트 순위 주식을 구매하고 판매하여 중국에서 과세 부동산 수입을 간접적으로 양도 할 수 있습니다.

(2) 비거주 기업이 중국 과세 부동산을 직접 보유하고 양도하는 경우, 해당 세금 계약 또는 계약에 따라 재산 양도로 인한 소득은 중국의 법인 소득세에서 면제 될 수 있습니다.

4.

구체적으로, "재무부 통지 및 기업 구조 조정 사업을위한 기업 소득세 처리와 관련된 몇 가지 문제에 대한 주 과세"(금융 및 과세 [2009] No. 59) 및 관련 문제 처리에 대한 비거주 기업 공지 공정에 대한 특별 과세의 적용에 대한 과세 주정부 "(주세 행정의 발표 번호 72,비거주 스포츠 토토사이트 순위 지분 양도를위한 특정 상황에서 세금 처리를 선택할 수 없으며, 세금 당국과의 등록은 주식 양도 계약 또는 계약이 발효되고 산업 및 상업적 변경 등록이 제출 된 후 30 일 이내에 제출됩니다. 절차가 완료되었습니다. 특정 상황은 다음과 같습니다.(1) 비거주 기업은 거주 스포츠 토토사이트 순위 지분을 직접 보유의 100%에 의해 직접 통제하는 다른 비거주 기업으로 전송하여 후속 지분 이전의 원천 징수 부담이 변경되지 않습니다. 소득 및 양도인의 비거주 기업은 3 년 이내에 (3 년 포함) 양수의 비거주 스포츠 토토사이트 순위 자본을 이전하지 않을 것이라고 서면으로 유능한 세무 당국에 약속하면 양도 스포츠 토토사이트 순위 양수인의 위치를 ​​담당하는 특별 세금 처리 및 소득세 당국은 이전 방향에 따라 제기됩니다. (2) 비거주 기업은 소유 한 다른 거주 스포츠 토토사이트 순위 지분을 100% 직접 통제 관계로 이전하고 특수 세금 처리를 선택할 수 있으며, 이는 그 위치를 담당하는 소득세 당국에 제출됩니다. .

재무 및 과세 문서 No. 59, Enterprise Reorganization의 조항에 따르면특별 세금 처리 규정은 다음 조건을 동시에 충족하는 경우 적용됩니다 :(1) 합리적인 상업적 목적을 가지고 있으며 세금 납부를 줄이거 나면서 또는 지연시키는 것을 목표로하지 않습니다. (2) 획득, 병합 또는 분할 된 부분의 자산 또는 자산의 비율은이 통지에 규정 된 비율을 준수합니다.

비거주 스포츠 토토사이트 순위 주식 양도에 대한 특별 세금 처리는 재무 및 과세 문서 번호 59의 조항을 참조 할 수 있습니다 [2009]. 주식 인수의 경우, 인수 회사가 구매 한 지분은 인수 회사의 총 자본의 50% 이상이되지 않으며, 획득 한 회사의 지분 지불 금액은 총 거래 지불 금액의 85% 이상이 아닙니다. 주식 취득은 다음 규정을 따르도록 선택할 수 있습니다.

(ii) 간접 주식 이체에 대한 세금 지불 방법

1.

원천 징수 대리인은 과세 소득에 세율을 곱한 공제 금액을 결정해야합니다.

(1) 과세 소득

2017 년 문서 번호 37의 조항에 따르면, 주식 양도 소득의 과세 소득 = 주식 이체 소득 - 순 지분 가치 (취득 비용). 주식 양도 소득은 금전적 및 비 금전적 형태의 다양한 소득을 포함하여 주식 양도인이 양도에 대한 주식 양도인이 부과 한 고려 사항을 말합니다.

(2) 세율은 10%

제 3 조, 기업 소득세 법 제 3 항, 비거주 기업이 중국에 기관이나 장소를 설립하지 않거나 얻은 소득이 실제로 설립 된 기관과 연결되지 않은 경우. , 법인 소득세는 중국의 소득에 대해 지불됩니다.

기업 소득세 법 제 27 조는 스포츠 토토사이트 순위 다음 소득이 법인 소득세에서 면제되거나 줄어들 수 있다고 규정하고있다 지원 된 공공 인프라 프로젝트의 투자 및 운영에서 (III) 조건을 충족시키는 환경 보호, 에너지 절약 및 물 절약 프로젝트에 대한 수입; 다섯)이 법의 제 3 항에 규정 된 계정.

"기업 소득세 법의 이행에 관한 규정"규정,비거주 기업이 기업 소득세법 제 27 조 (5) 제 27 조에 규정 된 소득을 얻는 경우, 법인 소득세는 10%의 세율로 부과됩니다.

(3) 철수 시간

2017 년 문서 번호 37 조 제 7 조 원천 징수 대리인이 원천 징수 의무가 발생한 날짜에 있어야한다는 규정7 일 이내에 원천 징수 대리인의 유능한 세무 당국에 원천 징수 세를 선언하고 지불합니다. 원천 징수 의무가 발생하는 날짜는 원천 징수 대리인이 지불하는 날짜입니다.

2011 년 주 과세 국무부 발표에 따르면, 기한 지불금이 지불되지 않은 상황이있는 경우 두 가지 상황이 있습니다. (1) 스포츠 토토사이트 순위 현재 비용과 비용은 스포츠 토토사이트 순위 현재 기간에 포함되며 세금은 스포츠 토토사이트 순위 소득세 연도에 지불됩니다. 연도에 세금 선언을 할 때의 법률; 생산 및 운영을 시작하거나 연간 소득세 전에 공제되면, 위의 소득은 스포츠 토토사이트 순위 관련 자산에 대한 연간 세금 선언에 대해 전액 공제됩니다.

2.

원천 징수 대리인이 관련 법률에 따라 원천 징수 및 지불 의무를 수행하지 못하는 경우, 소득을 얻는 비거주 기업은 자체적으로 세금을 선언하고 지불해야합니다.

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요약하면, 비거주 기업이 중국 거주 기업에서 직접 보유 된 지분을 직접 송금 할 때, 그 소득은 "기업 소득세 법"의 조항에 따라 회사 소득세를 지불해야합니다. 비거주 기업이 중국 거주 기업에서 간접적으로 보유 된 지분을 양도하는 경우, 합리적인 상업적 목적이 없다고 판단되면 직접 보유한 중국 거주 스포츠 토토사이트 순위 지분의 양도에 따라 세금을 지불해야합니다 합리적인 상업적 목적을 가지고 있으며 법인 소득세를 지불 할 필요가 없습니다.